应收账款函证的替代程序
1. 核对期后收款单据 ：
将发票与期后的收款单据（如现金收据、银行存单、支票复印件、银行对账单）进行核对。
2. 检查销售相关原始凭证 ：
审查与销售交易相关的原始凭证，如客户订购单、销售单、销售合同、发运凭证及销售发票副本等。
3. 追踪销售发票 ：
从发运凭证开始，追查至销售发票、销售合同及收入明细账。
4. 检查资产负债表日后收回的货款 ：
审查资产负债表日后收回的货款，并检查相关的销售合同、销售单、发运凭证等文件。
5. 审查客户签收和验收记录 ：
确认客户签收和验收记录，以验证销售交易的真实性和完整性。
6. 分析性程序 ：
对营业收入进行实质性分析程序，以评估应收账款余额的合理性。
7. 检查与销售交易有关的邮件往来 ：
检查被审计单位与客户之间的往来邮件，以获取销售活动的直接证据。
这些替代程序可以在无法进行传统函证时，提供对应收账款的合理验证。需要注意的是，这些程序应结合被审计单位的具体情况和适用的会计准则进行选择和调整。
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